做好內審工作的幾個維度思考

日期:2017-12-15 14:18:32

來源:審計之家網

  要做好具體的內部審計實施工作,基本上繞不開以下幾個方麵:

  第一,重要審計方法:注重多維度多層次的審計方法運用,利用分析性複核程序總體上把握審計項目的大概方向,做好審計高風險區和重要性水平測試;審計方法的選擇應根據項目特點靈活判斷選用,要善於詢問取得有意義的審計線索,正麵溝通無法取得突破時,就需要考慮側麵迂回戰術,麵對態度消極、言語強硬或敷衍的人交談時,要事先想好問那些,怎麽問,達到什麽目的,通盤考慮各種會出現的狀況,審計溝通時要不卑不亢,碰到拒不配合的要軟硬兼施,遵循對事不對人的處事態度,一切溝通方式最終都是以達到審計目的為主要。

  第二,審計準備上:要高度重視前期審計項目計劃、方案的準備工作,審計前期各種跟項目目標有關的資料、數據要學會及時搜集、整理、分析和總結,要注意數據、報表、資料提供的口徑問題、前後邏輯勾稽關係,最好前期就針對審計項目設計好盡量全麵的審計數據匯集和分析模型模版,設置好財務、審計等分析指標、比率,從橫向、縱向角度立體分析審計數據,尋找異常的線索和敏感的數據,要認真全麵的做好審計底稿的紮實工作,審計證據、附件資料要收集齊全,審計發現的問題要問全麵、問透徹,口頭的證據不能替代書麵證據,收集的審計證據要跟將證明的審計觀點有很強的相關性、佐證性,要有很強的說服力。

  第三,審計思考深度:要學會從多維度多方麵上拓展自己的審計思維方式,學會全麵、發散思維看問題,審計人員要秉持職業審慎和懷疑精神,去麵對被審計單位和個人提供的信息、數據、資料等,隻有這樣你才能學會從各種獲得的審計信息中怎麽樣去偽存真,透過現象看本質,挖掘出其中的有用的審計線索;審計過程中如果一時出現死胡同,暫時無法取得審計進展的時候,這時候一定不要心生急躁,要靜下心來想想,自己前麵做的審計工作是否全麵,該考慮的問題和審計程序是否都執行到位,如果這些回答是肯定的,那麽就要想想或許問題不是出在這裏,而是很可能出現在別的方麵,這時就要靈活腦筋,換個角度和方向考慮項目接下來怎麽做的問題,同時一個人的思維有限,在有必要的時候,多尋求經驗豐富的前輩或同行業專家的指導意見。

  第四,審計工作態度上:要學會虛心接受領導批評意見,及時反思自己工作中做的不到位或不足的地方,摒棄遇到領導批評自己就忙著解釋尋找外因撇清自己責任的不好習慣,要知道公司和領導都看工作結果,至於工作過程怎麽樣有什麽困難因素導致的失誤,沒有人會聽你解釋;要注意每次犯過的錯誤和失誤,及時進行總結和銘記於心,不要下次再犯,總之要多學習領導做的好的方麵,經常對照自己的弱點和劣勢去思考總結,高標準要求自己,時間久了,自己愛犯的錯誤和失誤就會慢慢減少,聽到領導批評的次數少了,讚揚的次數多了的時候,也就是自己能力在提高的好現象。

  第五,審計知識上:要重視審計基礎知識和相關學科的知識學習和積累,每天堅持學習和研究審計業務,以提高審計專業技能和職業素養為目標,重視財務、會計專業基礎知識的回顧和研究,夯實並全麵掌握財務知識和會計處理技能,學會了做帳你才能跟好的查人家的帳;同時要不斷學習和捕捉國內外先進的審計思想、方式、思維、技巧、方法等,不斷鞏固和提高自己的審計水平。

  第六,審計業務上:要深入集團及下屬各產業公司基層去,經常性的了解各產業各公司經濟業務,從製度層麵、執行層麵、操作層麵全方位深入了解公司采購、生產、銷售、行政、人事、財務、後勤等各環節的具體業務流程、操作程序、製度政策,審計隻有深入了解了經濟業務,開展審計項目才會得心應手,快速適應審計工作,穩準狠的實現審計工作目標。

  第七,審計報告上:要全麵考慮報告受閱對象的閱讀習慣和可接受方式,撰寫報告要層次分明、條理清晰、結構規範、重點突出、詳略得當;敘述語言要用通俗易懂的專業語言描述,注意措辭的中性態度;描述審計發現和審計事實時,要把問題前因後果、來龍去脈敘說清楚,為後麵的審計分析和風險評估做好充實鋪墊,審計分析要一一對應審計發現進行全麵、深入的剖析,把問題和風險講透,關鍵問題一定要分析出來。審計報告撰寫時,要舍得摒棄跟審計目標、審計觀點無關的東西,引用財經法規、稅務政策、會計理論、審計依據時,不是越多越好,而是要遵循恰當、相關的引用原則;行文論述審計觀點時,要注意前後邏輯推理關係,審計證據對應得出的審計結論要經得起推敲,一般來說,審計報告中擺事實、講證據、得結論要合乎邏輯,推理分析過程要嚴謹,合乎規範,要有說服力,經得起自己、同事、領導、高層及其他報告受閱對象的質疑、推敲,否則報告出來難以自圓其說,漏洞百出,影響了審計權威性、專業性、獨立性。

  第八,審計視角上:要學會駕馭全局,通盤考慮審計工作開展牽扯各方因素,審計報告要考慮多方受閱對象的期待程度,重視高層、關注領導、兼顧單位,報告撰寫後一定要經過多次修改完善,以期達到高質量高標準的報告水平,減少各方不利於審計的反彈情況的發生;審計觀點要采取委婉、中性的立場,注意措辭不要過於嚴厲激烈,審計評價不要輕易給人定性下結論,避免由此產生審計衝突;審計報告行文隻是把事實反映和擺出來,審計隻負責評估審計發現事實會導致什麽樣的風險和影響,給公司高層這些報告受閱對象提供決策依據,至於怎麽定性怎麽處理讓領導做決定。

  總而言之,審計工作不僅僅是專業能力事情,它還會牽扯到公司人事鬥爭、審計心理等非專業因素,所以審計項目要想很好的完成,就必須充分調動自己的審計智商、審計情商,遊走於公司各層麵的人和事,平衡各方利益關切和博弈心理,做紮實審計項目基礎工作,收據審計證據要完整充分,審計分析總結要透徹全麵,學習諸葛亮思維方式,盡可能的考慮一切都該考慮的因素,把審計風險降到最低,還要注意工作不要拖延懶散,工作要做到領導前麵,想領導還未想,做領導還未做,自己做錯或失誤了,不要找借口,更不好把責任推到同事身上。隻有這樣,審計工作的質量、水平肯定會有很大的提高,審計人員和審計部門地位才能得以鞏固,並獲得公司各層麵的認可和肯定,反過來,也就促進了審計部門的權威性、獨立性、專業性。